Роль финансов в кругообороте основных производственных фондов и оборотных средств. Контрольная работа роль финансов в кругообороте основных производственных фондов

Материально-технической основой процесса производства на любом предприятии являются основные производственные фонды. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда. Основные средства - это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. В момент приобретения основных фондов и принятия их на баланс предприятия величина основных фондов количественно совпадает со стоимостью основных фондов. В дальнейшем, по мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая - выражает остаточную стоимость действующих основных фондов.

Сношенная часть стоимости основных фондов, перенесенная на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в специальном амортизационном фонде . Данный фонд формируется посредством ежегодных амортизационных отчислений и используется для простого и частично - расширенного воспроизводства основных фондов. Направление амортизации на расширенное воспроизводство основных фондов обусловлено спецификой ее начисления и расходования: начисляется она в течение всего нормативного срока службы основных фондов, а необходимость в ее расходовании наступает лишь после фактического их выбытия. Поэтому до момента замены выбывших из эксплуатации основных фондов начисленная амортизация является временно свободной и может использоваться как дополнительный источник расширенного воспроизводства. Кроме того, использованию амортизации на расширенное воспроизводство содействует научно-технический прогресс, в результате которого некоторые виды основных фондов могут удешевляться, в действие вводятся более совершенные и более производительные машины и оборудование.

Величина амортизационного фонда ежегодно рассчитывается путем умножения балансовой стоимости основных фондов на норму амортизации. Экономически обоснованные нормы амортизации имеют большое значение. Они позволяют, с одной стороны, обеспечить полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, а с другой - установить подлинную себестоимость продукции, составным элементом которой выступают амортизационные отчисления. С точки зрения коммерческого расчета одинаково плохо как занижение норм амортизации (ибо оно может привести к недостатку финансовых ресурсов, необходимых для простого воспроизводства основных фондов), так и их необоснованное завышение, вызывающее искусственное удорожание продукции и снижение рентабельности производства. Нормы амортизации периодически пересматриваются, так как изменяются сроки службы основных фондов, ускоряется процесс переноса их стоимости на изготовляемый продукт под воздействием научно-технического прогресса и других факторов. Также периодически производится и переоценка основных фондов; ее цель состоит в том, чтобы привести балансовую стоимость основных фондов в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства. По мнению автора, в данных экономических условиях (прежде всего автор имеет в виду инфляцию) и при проведении экономических реформ (например, приватизации) такая переоценка должна проводиться чаще.

В практике хозяйствования применяются разные методы исчисления амортизационного фонда: линейный, регрессивный, ускоренной амортизации. При этом нормы амортизации устанавливаются либо в процентах к балансовой стоимости основных фондов, либо в твердых суммах на единицу выработанной продукции; иногда они зависят от объема выполненных работ.

При линейном методе исчисление амортизационных сумм происходит по фиксированным нормам в течение всего срока производительного использования основных фондов. Применение равномерного метода начисления амортизации в условиях стабильных цен на основные виды средств труда было оправданным. Но в условиях роста цен, особенно по вновь вводимой технике, целесообразен переход на регрессивный метод, при котором наиболее высокая норма амортизации устанавливается в начале амортизационного периода, а затем она постепенно снижается. В условиях инфляции переход к регрессивному методу исчисления амортизации способствует своевременному накапливанию финансовых ресурсов, необходимых для обновления основных фондов.

Механизм формирования и использования амортизационных отчислений, будучи важным звеном общей системы воспроизводства основных фондов, одновременно является инструментом реализации государственной структурной политики в области производственных инвестиций. Достижение структурных сдвигов осуществляется прежде всего через нормы амортизации.

Начисленные амортизационные отчисления через фонд производственного развития используются на полное восстановление основных фондов. Происходит оно в форме капитальных вложений, с помощью которых не только завершается кругооборот авансированной ранее стоимости, но и осуществляется дополнительное инвестирование средств в связи с расширением производства и совершенствованием его материально-технической базы. Расширенное воспроизводство не может быть обеспечено только за счет амортизационных отчислений, поскольку они предназначены главным образом на простое воспроизводство. Поэтому в значительной части капитальные вложения обеспечиваются из национального дохода, причем в капитальные затраты реинвестируются прежде всего собственные финансовые ресурсы предприятия; сюда направляется также акционерный и паевой капитал, мобилизуемый на финансовом рынке, привлекаются кредитные ресурсы, а в особых случаях, специально оговоренных в решениях правительства - бюджетные ассигнования и средства внебюджетных фондов.

В составе собственных финансовых ресурсов предприятия, используемых на капитальные вложения, важное место занимает прибыль. В последнее время наблюдается тенденция увеличения абсолютного размера и доли прибыли в источниках финансирования капитальных вложений. Существует мнение, что эту тенденцию необходимо развивать, так как ее прогрессивность заключается в том, что источники воспроизводства основных фондов непосредственно увязываются с результатами производственной деятельности. В итоге усиливается материальная заинтересованность предприятий в достижении лучших результатов производства, так как именно от них зависит своевременность и полнота формирования финансовых источников капитальных затрат.

Наряду с прибылью для финансирования капитальных вложений используются также средства, мобилизуемые в самом строительстве (прибыль и экономия по строительно- монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом, мобилизация внутренних ресурсов и др.), доходы от реализации выбывшего имущества, средства фондов социального развития и жилищного строительства.

Выделение бюджетных средств на капитальные затраты обеспечивает проведение единой технической политики, создает финансовые предпосылки для регулирования структуры общественного воспроизводства, развития приоритетных отраслей экономики. С переходом на рыночные основы хозяйствования порядок предоставления бюджетных средств на капитальные вложения постепенно меняется. Раньше бюджетные средства выделялись в форме прямых безвозвратных ассигнований; теперь их можно получить через целевые субсидии (инвестиционные ассигнования), субвенции и инвестиционные налоговые кредиты.

Инвестиционный кредит - это денежные средства, оставленные предприятиям малого бизнеса в связи с предоставлением им отсрочки платежей по налогу на прибыль и налогу на имущество, если прибыль в размере сниженного налога реинвестируется в производство, а денежные средства от уменьшения налога на имущество направляются на выкуп имущества в процессе приватизации предприятия. Плательщик налога на прибыль имеет право на инвестиционный кредит в размере 10% стоимости закупленного и введенного в действие оборудования, если оно, во-первых, используется для замены оборудования, закупленного ранее по импорту, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и защиты окружающей cреды от загрязнения отходами, во-вторых, имеет срок службы более 8 лет, в-третьих, состоит из станков и промышленных роботов, управляемых ЭВМ и, в-четвертых, позволяет создать рабочие места для инвалидов. При этом введены некоторые ограничения. Одно из них касается численности работающих, которая не может превышать для предприятия соответствующего профиля установленной величины. Другое связано с размером самого инвестиционного кредита, который не должен уменьшать величину авансового платежа по налогу на прибыль и годовую его сумму более, чем на 50%.

Возврат инвестиционного кредита осуществляется в соответствии со сроками и условиями, оговоренными в кредитном соглашении, заключенном между налогоплательщиком и налоговой инспекцией. При этом возврат кредита начинается после двух лет с момента подписания соглашения, а общий период погашения рассчитан на 5 лет.

Президент Российской Федерации имеет право предоставлять предприятию инвестиционный кредит на другие цели и на иных условиях, чем изложенные выше, если средства, полученные за счет уменьшения налогового платежа, будут использоваться на финансирование программ, принятых Государственной Думой.

Налоговый орган не вправе требовать от предприятия уплаты процентов на сумму взятого налогового кредита свыше сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации. В свою очередь предприятие не вправе требовать отсрочки начала выдачи кредита более чем на 3 года с момента заключения кредитного соглашения.

Финансовый аспект формирования и использования оборотных средств

Для производства продукции предприятию наряду с основными фондами необходимы оборотные производственные фонды , включающие в свой состав производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара и др.), остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов. Потребленные в процессе производства оборотные фонды вступают в сферу обращения уже в товарной форме (в виде готовой продукции на складе и в отгрузке), которая затем - по мере реализации готовой продукции - переходит в денежную форму (денежные средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на его счетах в банке). Товарная и денежная форма ресурсов, находящихся в сфере обращения, относится к фондам обращения .

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждое предприятие должно располагать одновременно и оборотными производственными фондами, и фондами обращения. Поэтому в момент ввода в эксплуатацию оно нуждается в такой величине денежных средств в составе сформированного уставного фонда, которая обеспечила бы ему приобретение материальных оборотных фондов и была достаточной для обслуживания процесса производства и реализации продукции. Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия. Объединение оборотных фондов и фондов обращения в одном понятии основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечить непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

Оборотные средства обеспечивают текущие потребности предприятия. Характерная особенность оборотных средств заключается в том, что при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают производственную сферу: оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия. Обслуживая кругооборот производственных фондов (Д-Т... П... Т 1-Д 1), оборотные средства (Д) принимают различные функциональные формы: материальную (Т), производственную (П), товарную (Т 1), возвращаясь после окончания каждого производственного цикла к своей исходной денежной (Д 1) форме.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. К примеру, недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее же отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию. Поэтому очень важно правильно рассчитать оптимальную потребность предприятия в оборотных средствах. Она определяется путем нормирования, основная цель которого - обеспечить максимальный объем производства и реализации продукции при минимуме оборотных средств.

Для формирования оборотных средств предприятие использует как собственные, так и заемные ресурсы. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, поскольку предприятия, работающие на началах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. Вместе с тем привлечение заемных средств тоже очень важно, ибо сокращает общую потребность хозяйства в оборотных средствах, стимулирует стремление к эффективному их использованию.

По своей сущности оборотные средства - не финансовая, а общеэкономическая категория; в связи с этим величина находящихся в обороте предприятия денежных средств не может быть отнесена к финансовым ресурсам. Тем не менее, именно финансовые отношения образуют исходную основу существования фонда оборотных средств, а финансовые ресурсы - базу для первоначального формирования и последующего изменения его размера. Финансовые отношения в сфере функционирования оборотных средств возникают в трех случаях:

• -- в ходе образования уставного фонда предприятия;
• -- в процессе использования финансовых ресурсов на увеличение собственных оборотных средств;
• -- при инвестировании излишка оборотных средств в ценные бумаги.

Формирование собственных оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставной фонд. Источники формирования здесь почти те же, что и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы, бюджетные средства (в государственном секторе), перераспределяемые средства (если сохраняется вертикальная система управления).

В дальнейшем первоначальная величина собственных оборотных средств может изменяться в зависимости от объема, условий и результатов хозяйственной деятельности на данном предприятии. Успешное выполнение производственной программы, экономия материальных и финансовых ресурсов, повышение качества продукции, бесперебойная ее реализация и т. п. - все это сказывается на состоянии оборотных средств, их сохранности и эффективном использовании.

Наличие собственных оборотных средств, их сохранность, соотношение между собственными и заемными оборотными средствами характеризуют степень финансовой устойчивости предприятия, его положение на финансовом рынке, возможности дополнительной мобилизации финансовых ресурсов с помощью выпуска ценных бумаг. В условиях административно-командной системы управления финансовой устойчивости субъекта хозяйствования не уделялось должного внимания, так как существовавшая в то время система государственной финансовой помощи ни при каких обстоятельствах не допускала его банкротства. Предоставляя бюджетные ассигнования на капитальные вложения, списывая просроченную задолженность предприятий банкам, разрешая выделять хозяйствам отраслевые финансовые ресурсы на восполнение недостатка оборотных средств, государство не допускало, чтобы предприятие оказалось в положении несостоятельного должника даже при низкой эффективности производства и наличии огромных потерь от бесхозяйственности.

С переходом к рынку положение меняется коренным образом. Принятые в 1992 году законодательные акты "О банкротстве" и "О залоге" возлагают на предприятие всю меру ответственности за использование находящихся в его распоряжении ресурсов. В этих условиях вопросы рационального использования оборотных средств, платежеспособности, финансовой устойчивости приобретают огромное значение.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность впрямую влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на саму возможность получения кредита и условия его предоставления (на какой срок, под какие проценты и т. д.). Платежеспособность определяется с помощью специальной системы коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношение между его платежами и текущими денежными поступлениями.

Платежеспособность в области долговых обязательств предприятия выражает его ликвидность ; последняя отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы. Ликвидность зависит от величины задолженности, а также от объема ликвидных средств, к которым относятся наличные денежные средства, ресурсы на счетах в банках, ценные бумаги и легко реализуемые элементы оборотных средств. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству. Причем основаниями для признания государственного предприятия банкротом являются не только невыполнение им в течение трех месяцев своих финансовых обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему имущественные претензии.

Оборачиваемость оборотных средств - это показатель эффективности их использования. Оборачиваемость определяется временем, в течение которого денежные средства совершают полный оборот, начиная от приобретения производственных запасов и кончая поступлением денег на счета предприятия; длительность одного оборота выражается в днях.

Чем быстрее оборачиваются авансированные оборотные средства, тем лучший достигается результат - с помощью одной и той же суммы средств производится и реализуется больше продукции. Важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств является экономия материальных ресурсов, используемых в производстве, сокращения их расхода на единицу продукции. Именно поэтому в современных условиях такое большое значение приобретает разработка программ, направленных на более рациональное использование сырья, топлива, электроэнергии и других материальных ресурсов, в которых предусмотрены меры по ужесточению правил использования материальных ценностей, усилению экономического стимулирования и повышению материальной ответственности за их расходование.

Распределение и использование прибыли

В условиях, когда прибыль удовлетворяет разнообразные потребности, важной задачей становится разработка экономически обоснованной системы ее распределения. Главное требование сводится к тому, чтобы в системе распределения прибыли органически сочетались интересы субъектов хозяйствования, общества в целом и конкретных работников. Реализация этого требования обуславливает основные принципы распределения прибыли, которые заключаются в следующем:

• -- первоочередное выполнение финансовых обязательств перед обществом в целом (в лице государства);
• -- максимальное обеспечение за счет прибыли потребностей расширенного воспроизводства;
• -- использование прибыли на материальное стимулирование работающих;
• -- направление прибыли на социально-культурные нужды.

Конкретные формы претворения в жизнь этих принципов связаны с переводом экономики страны на основы рыночного хозяйствования. С переходом к рынку предприятие по идеи получает финансовую независимость: оно само должно определять, куда, в каких размерах и в какие сроки направлять полученную прибыль. Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" установлено, что каждый субъект хозяйствования имеет право самостоятельно распоряжаться прибылью в соответствии с законодательством России, заключенными договорами и уставом предприятия. Единственное, чем государство регламентирует действия предприятия, - это налоги с сопутствующими им льготами и санкциями.

Налог - обязательный взнос плательщиком денежных средств в бюджетную систему в определенных законом размерах и в установленные сроки. Российские предприятия уплачивают разные виды налогов, причем один из них - за счет валового дохода, другие - непосредственно из прибыли. Существует установленная законодательством очередность платежей: сначала из доходов уплачиваются косвенные налоги (НДС, акцизы); затем - все имущественные налоги (на имущество предприятия, земельный, транспортный и др.) и пошлины, и наконец, - остальные налоги, главным среди которых является налог на прибыль.

За основу исчисления этого налога с 1 января 1992 года берется валовая прибыль , состоящая из:

• -- прибыли от реализации продукции (работ, услуг), исчисляемой в виде разницы между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость продукции (работ, услуг);
• -- прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, определяемой для целей налогообложения как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенный на индекс инфляции, определяемый в порядке, устанавливаемом Государственной Думой России;
• -- доходов (расходов) от внереализационных операций, куда включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; финансовый результат от сдачи имущества в аренду; дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы, полученные и уплаченные в виде санкций (исключая бюджетные, которые уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов); другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) .

Для получения облагаемой налогом прибыли валовая прибыль корректируются следующим образом:

• -- во-первых, увеличивается на сумму превышения (по сравнению с нормируемой величиной) расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции для целей налогообложения, а также на величину средств, перечисляемых покупателями продукции (работ, услуг) в специальные фонды предприятий;
• -- во-вторых, уменьшается на сумму рентных платежей, доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, а также дивидендов и процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;
• -- в-третьих, уменьшается на величину прибыли, полученной предприятием от специфических видов деятельности: проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, осуществления посреднических и торгово-посреднических услуг, страховой деятельности и т. п.;
• -- в-четвертых, уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и аналогичные ему фонды до достижения ими размеров, установленных учредительными документами (но не более 25% уставного фонда); при этом сумма отчислений в фонды не может превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Облагаемая прибыль затем уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам. Льготы призваны стимулировать предпринимательскую деятельность, расширение и обновление на новой технической основе производственного потенциала предприятий, повышение уровня социальной защищенности работающих и т. п.

Налог на прибыль уплачивается предприятиями по единой ставке, которая не варьируется ни в зависимости от организационно-правовой нормы, ни в зависимости от того, под чьей юрисдикцией находится субъект хозяйствования. Исключение составляет прибыль (доход), полученная предприятием от специфических видов деятельности, по которым налог взымается отдельно от общего финансового результата.

После уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей, поступающих в бюджетные и внебюджетные фонды, отраслевая прибыль остается в полном распоряжении предприятия и используется им самостоятельно. Вмешательство государства и его органов в процесс дальнейшего распределения прибыли, происходящий за пределами уплачиваемых налогов, не допускается. Прибыль направляется на выплату дивидендов и процентов, если уставной фонд предприятия был сформирован с участием других инвесторов, и отчисляется на нужды производственного, потребительского и социального характера. При этом состав затрат и порядок их финансирования за счет прибыли довольно разнообразны, что и отражается в учредительных документах предприятий различных организационно-правовых форм.

В современных условиях от объема и уровня прибыли во многом зависят возможности самофинансирования предприятий. Оно применялось и ранее, но распространялось не на все предприятия и к тому же часто дополнялось бюджетным финансированием. С переходом на рыночные условия хозяйствования, распространением принципов коммерческого расчета самофинансирование будет осуществляться полнее и последовательнее, причем основным источником покрытия затрат, связанных с расширением производства, станет именно прибыль.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования, прежде всего, учитывается рыночная конъюнктура, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т. п. Часть прибыли используется также на уплату процентов по кредитным инвестициям.

С переходом к рынку значительно возрастают деловые риски. Вероятность неполучения дохода от предпринимательской деятельности диктует необходимость образования в составе внутренних производственных фондов резервного (рискового) фонда, размер которого устанавливается, как правило, на уровне не менее 15% уставного фонда. Формируется резервный фонд за счет ежегодных отчислений, величина которых устанавливается учредительными документами и составляет, как показывает практика, не менее 5% суммы чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.

Кроме того, создается принципиально новая система распределения прибыли предприятия. Ее главное отличие заключается в том, что чистая прибыль распределяется не в соответствии с заранее установленными пропорциями (процентами) ее отчислений в фонды экономического стимулирования, состав которых строго регламентирован, а исходя из потребностей, непосредственно по целевому назначению. Поэтому перечень самих фондов экономического стимулирования, конкретные размеры направления в них прибыли формируются под воздействием рыночной конъюнктуры и в связи со специфическими особенностями расходования чистого дохода в различных организационно-правовых формах хозяйствования. Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Важное место в системе распределения прибыли занимают сегодня те направления ее использования, которые связаны с формированием поощрительных фондов, предназначенных для стимулирования лучших результатов работы трудовых коллективов. Использование прибыли на формирование поощрительных фондов непосредственно заинтересовывает работников предприятий в достижении более высоких финансовых результатов, поскольку рост прибыли впрямую отражается на размере вознаграждений, выплачиваемых за счет прибыли. Последняя используется на премирование рабочих и служащих по установленным премиальным системам, единовременное поощрение отличившихся работников за выполнение особо важных производственных заданий, выплату вознаграждений за общие результаты работы предприятия по итогам года, оказание единовременной помощи и т. д.

В условиях перехода к рынку с его свободными ценами важную роль играет система социальной защиты работающих. В связи с этим подразумевается, что часть прибыли должна направляться на удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей: на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских дошкольных учреждений, дотаций рабочим столовым, улучшения культурно-бытового обслуживания работников предприятия, усиление питания детей в детских дошкольных учреждениях и летних лагерях и другие цели. Часть прибыли отчисляется на благотворительные цели, идет на поддержку творческих коллективов, организацию выставок, смотров и т. п.

Однако, современное состояние экономики республики, ограниченность централизованных финансовых ресурсов не позволяют выделять большие средства на развитие государственных предприятий.

Мировой опыт показывает, что в подобных ситуациях государство вынуждено привлекать иностранный капитал. Но для этого требуются серьезные государственные гарантии, обеспечивающие правовую защищенность капиталовложений и благоприятный режим для их деятельности, который бы стимулировал инвесторов вкладывать средства в развитие экономики республики.

2. Роль финансов в кругообороте основных производственных фондов и оборотных средств

Деятельность государственных и негосударственных предприятий связана с использованием основных и оборотных средств, которые входят в состав уставного фонда. Сформировав предприятие, начинает функционировать, как самостоятельное юридическое лицо.

Размер уставного фонда отражается в бухгалтерском балансе, от величины этого фонда зависит первоначальная финансовая мощность предприятия.

Основные и оборотные средства являются двумя частями уставного капитала. В тоже время механизм их использования различен.

Основные средства – денежные средства, инвестированные в основные фонды. Основные фонды с течением времени изнашиваются. Если на первоначальном этапе размеры основных средств и основных фондов совпадают, то по мере износа уставный фонд в части основных средств сокращается на сумму износа. Одновременно для воспроизводства изношенных основных фондов формируется амортизационный фонд.

Средства государственного бюджета служат первоначальным источником инвестиций в производство на государственном предприятии. Затем производственная деятельность предприятия осуществляется за счет внутренних финансовых ресурсов и прежде всего собственного капитала предприятия, а также привлеченных средств. Собственный капитал предприятия подразделяется на постоянный (уставный) и переменный. Переменный капитал во многом зависит от финансовой деятельности предприятия, объема выпускаемой продукции, цен на них и других факторов.

Целевым источником капитальных вложений являются амортизационные отчисления. Амортизация по установленным государством нормам начисляется на балансовую стоимость основных фондов ежемесячно и включается в себестоимость произведенной продукции и после ее продажи материализуется в денежной форме в составе выручки от реализации. Полученные таким образом средства накапливаются в амортизационном фонде, и после истечения срока эксплуатации основных фондов используются на воспроизводство.

Норма амортизации представляет собой процентную стоимость основных фондов, которая с учетом нормативных сроков их службы переносится на готовую продукцию за год.

В условиях инфляции могут возникать сложности с воспроизводством изношенных основных фондов, поскольку происходит обесценение сумм амортизационных отчислений. Как выход используют ускоренную амортизацию, но в условиях низкой платежеспособности потребителей это не всегда оправдано, так как увеличивает себестоимость и цену производимой продукции. В тоже время история США свидетельствует о том, что подъем производства возможен только на базе радикального обновления оборудования. На эти цели были мобилизованы значительные ресурсы в составе которых примерно 40% составляли амортизационные отчисления, полученные в результате ускоренной амортизации. Остальные 60% инвестиций составляли долгосрочные кредиты банков и акционерный капитал.

Вторым по значимости после амортизационных отчислений источником инвестиций в основные фонды является прибыль. Успешно работающие предприятия, которые получают прибыль, имеют возможность осуществлять инвестиции в обновление предприятия, модернизировать производство, расширять выпуск конкурентоспособной продукции на новой технической основе. Государственные предприятия кроме собственных ресурсов, могут получать средства отраслевых инвестиционных фондов и ассигнования из бюджета.

Большую роль в финансировании капитальных вложений призван играть долгосрочный банковский кредит, сфера использования которого в Республике Беларусь в настоящее время расширяется.

Кроме финансовых ресурсов предприятий и государства возможно привлечение иностранных инвестиций, что предполагает государственные гарантии, обеспечение правовой защищенностью капиталовложений, благоприятный режим их использования, стимулирующий инвесторов вкладывать средства в развитие экономики Республики Беларусь.

Оборотные средства инвестируются в оборотные фонды и фонды обращения предприятий.

В процессе оборота оборотных средств денежные ресурсы с расчетного счета используются на приобретение сырья, материалов, запчастей, топлива и других компонентов, создание их складских запасов в размерах необходимых для поддержания ритмичного выпуска продукции. К стоимости поступивших в производство материальных ценностей прибавляются амортизационные отчисления, зарплата с начислениями, расходы на ремонт основных фондов, некоторые налоги и другие затраты, включаемые в себестоимость продукции. В результате формируется стоимость незавершенного производства.

После завершения процесса производства готовая продукция поступает на склад, где находится в запасе до оформления партий для поставки потребителям. Цикл оканчивается оплатой готовой продукции потребителями и повторяется в последующих циклах.

Таким образом, оборотные средства находятся в постоянном обороте, в каждый данный момент одновременно воплощаются в основных фондах и фондах обращения. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем больший эффект они приносят владельцу.

Источниками формирования оборотных средств являются: собственные ресурсы предприятия, зафиксированные в его уставном фонде, прибыль, кредиторская задолженность и заемные средства.

3. Денежные доходы и прибыль предприятий

Денежные доходы предприятий складываются из выручки продукции, работ, услуг; прочей реализации основных фондов, излишнего сырья, запчастей, отходов производства, нематериальных активов, внереализационных доходов в виде полученных штрафов, дивидендов по секциям, процентов за хранение денег на расчетном, депозитном счетах в банке, в векселях, арендной платы за сдачу имущества и от других поступлений.

Главным источником финансовых ресурсов является выручка от реализации продукции. Важное значение в финансовом менеджменте придается обеспечению ее полного и своевременного поступления. Размер выручки от реализации зависит от объема реализованной продукции и цены. Свободная отпускная цена изготовителей продукции базируется по полной себестоимости производства, включает прибыль и налоговые надбавки. Размер прибыли в цене товара, определяется его качеством, потребительскими свойствами и конъюнктурой рынка.

Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования централизованных фондов в финансовых ресурсов государства, отраслевых фондов и денежных фондов предприятий. На предприятии за счет полученных доходов формируется: прибыль, амортизационный фонд, фонд заработной платы, резервные фонды и другие финансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные и непроизводственные потребности.

На любом предприятии материально – технической основой процесса производства являются основные производственные фонды: основные и оборотные.
В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда. Процесс переноса стоимости основных фондов называется амортизацией , доля переносимой стоимости – нормой амортизацией, а денежное выражение этой доли – амортизационными отчислениями.
Амортизационные отчисления включаются в издержки производства и формируются из выручки от реализации продукции, нормы амортизации основных фондов зависят от экономических условий деятельности предприятия. Равномерный (линейный) метод предполагает установление равномерных долей к балансовой стоимости основных фондов в течение всего срока службы. Регрессивный метод - установление более высоких норм в первые годы с постепенным снижением нормы списания к концу периода службы основных фондов. Ускоренный метод амортизации связан со стимулированием технического прогресса и начисляется в первый год в размере половины, затем с остаточной стоимостью вновь половину.
Оборотные фонды включают оборотные производственные фонды и фонды обращения, отличающиеся принадлежностью к разным сферам – производству и обращению.
Оборотные производственные фонды представляют разные стороны производства: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Каждый из указанных элементов имеют в своем составе еще элементы, которые тесно отражают состояние производства, характер и результат производственной деятельности.
Фонды обращения связаны со сферой обращения: к ним относятся готовая продукция на складах и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе и в банках на счетах, средства в расчетах, дебиторская задолженность. Фонды обращения опосредуют производство и обращение. Фонды обращения наиболее подвижная часть оборотных средств, от их скорости зависит в целом кругооборот фондов
На предприятиях источники финансирования, создания и прироста производственных фондов группируются на следующие виды: собственные, привлеченные и заемные. Если собственные средства - это результат финансовой деятельности предприятий, то привлеченные средства показывают, насколько предприятия признаны финансово- кредитной системой и могут получить в банке ссуду. Предприятия должны сочетать все три источника финансирования оборотных фондов и фондов обращения, но наличие собственных оборотных средств – это показатель финансовой устойчивости данного предприятия
Эффективный и неэффективный характер использования производственных фондов свидетельствует о результативности финансового менеджмента предприятия. Эта результативность определяется в величинах выручки от реализации продукции, работ или услуг, издержках предприятия, прибыли или дохода.
Выручка от реализации продукции – это сумма денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализацию продукции, выполнение работы и оказанные услуги. Она включает: себестоимость, прибыль, акцизы, налог на добавленную стоимость.
Издержки предприятия – совокупность затрат, материальных средств (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) и необходимого труда, показывающих во сколько обходятся предприятию производство и реализация продукции. Денежным выражением издержек является себестоимость.
Себестоимость при оценке финансового состояния предприятия выступает основным качественным показателем от величины, которой зависит прибыль, в конечном счете. Себестоимость определяется на основе утвержденного положения, где указываются какие затраты следует отнести на издержки. В связи с этим затраты группируются по следующим признакам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизационные отчисления по основным фондам;
прочие отчисления.
При учете затрат и определения себестоимости продукции на каждом предприятии отраслевые особенности производства и реализации продукции влияют на издержки. При планировании, учете и калькулировании себестоимости единицы продукции, работ и услуг затраты группируются по следующим статьям:

· прямые;

· косвенные;

· условно-постоянные;

· переменные;

· элементные;

· комплексные.

Наиболее важным для коммерческого предприятия является получение прибыли, которая представляет разницу между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и фактическими затратами предприятия.
Прибыль на предприятии складывается из: прибыли от основной деятельности (реализации продукции), прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия и внереализационных доходов. Все эти три источника формируют общую балансовую прибыль предприятия. Отсюда если фактические затраты превышают нормы, то можно получить убыток. В целом на предприятии может сложиться балансовый убыток.
Предприятия, работающие на коммерческой основе получив доход, приступают к его использованию и распределению. Весь совокупный доход предприятия уменьшается на весь объем затрат предприятия.
Распределение прибыли в соответствии с положением производится по схеме: подсчитывается общая балансовая прибыль (налогооблагаемая прибыль), с которой уплата налогов идет в бюджет государства. Оставшаяся прибыль после уплаты налогов (чистая прибыль) распределяется предприятием на создание различных фондов: развитие производства, социальные потребности коллектива, материального поощрения, создание финансового резерва, могут отчисляться в вышестоящие организации, финансирование благотворительных целей и др.

24. Общая характеристика и основы функционирования государственных финансов.
Государственные финансы являются основой экономической жизни государства, развития его экономики, рост материального благосостояния населения. Наличие государственных финансов обусловлена необходимостью распределения и перераспределения ВВП между слоями населения, предпринимательскими структурами и отдельными территориями. Имея объективный характер, их функционирования в значительной степени зависит от субъективных действий политических сил, которые находятся у власти и добиваются обеспечения собственных экономических интересов.

В условиях демократии государственные финансы являются основой экономической стабильности в государстве и уровня жизни граждан. Государственные финансы - центральное звено финансовой системы страны, через которую осуществляется воздействие финансов на экономическое и социальное развитие страны.

Государственные финансы - это экономическая категория, отражающая совокупность отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фондов финансовых ресурсов государства, созданных с целью финансирования выполнения возложенных на нее функций по производству общественно необходимых благ.

Объектом финансовых отношений является ВВП, т.е. стоимость товаров и услуг, произведенных субъектами экономических отношений в сфере материального и нематериального производства за определенный период времени. А субъектами финансовых отношений выступают: государство, юридические лица; физические лица.

Формы мобилизации ресурсов могут быть различные. Так, государство мобилизует финансовые ресурсы для своих нужд в форме налогов, сборов и платежей. Расходуются эти ресурсы через ассигнования на различные мероприятия общегосударственного значения, то есть оборону, образование органов власти и управления, обеспечения общественного порядка, охраны окружающей среды, предоставление гражданам бесплатных услуг в сфере образования, медицинской помощи, овладение профессией, а также денежных выплат в форме помощи.

Главное назначение государственных финансов - способствовать через различные финансовые институты успешном экономическом и социальном развитии государства, обеспечению прав и свобод человека. Достигается это через методы и формы мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства и использования их на цели развития экономики, обеспечения социальных гарантий населения, содержание армии, органов всех звеньев власти.

Государственные финансы включают различные финансовые институты, с помощью которых государство осуществляет свою финансовую деятельность. Государственные финансы включают бюджеты разных уровней, централизованные и децентрализованные фонды целевого назначения, финансы предприятий и организаций государственной и коммунальной форм собственности, государственный кредит, государственное личное и имущественное страхование.

Подавляющее большинство отечественных ученых и практиков признают, что финансам присущи две основные функции: распределительная и контрольная.

Распределительная функция является главной и проявляется в процессе распределения валового внутреннего продукта в виде образования фондов денежных средств и использования их по целевому назначению.

Объектами распределения выступают:

1 /валовой внутренний продукт, то есть стоимость произведенных в обществе благ за определенный период времени (преимущественно за год)

2 /национальное богатство, то есть совокупность созданных и накопленных благ, которыми располагает общество, а также природные ресурсы, вовлеченные в экономический оборот. Национальное богатство привлекается в распределительные процессы лишь в исключительных случаях (войны, катастрофы, стихийные бедствия и т.п.).

Контрольная функция финансов предопределяется объективно присущей им способностью количественно отражать движение финансовых потоков и обеспечивать контроль за соблюдением пропорций в распределении валового вн6утришнього продукта, правильностью формирования, распределения и использования финансовых ресурсов государства и субъектов хозяйствования. Контрольная функция финансов на практике реализуется в деятельности лиц, которые проводят финансовый контроль.

Состояние государственных финансов определяет большая совокупность факторов объективного и субъективного характера.

Условно их можно сгруппировать в три большие группы:

Факторы объективно-экономического характера. К ним относятся: такие объективные реалии и возможности определяющие общие параметры государственных финансов - объемы валового внутреннего продукта создаваемого в государстве, пропорции его распределения, структурные параметры экономики и т.д..

Факторы социального характера. Они определяют и существенно влияют на особенность объемно-структурных параметров государственных финансов в каждой стране. Распределение доходов среди населения, уровень бедности, развитость сети учреждений социально-культурной сферы, демографическая ситуация и др..

Общественно-политические обстоятельства. Политика и государственные финансы тесно связанными сферами - поскольку именно в политических механизмах происходит принятие решений по управлению государственными финансами. Поэтому такие факторы, как политическая система страны уровень демократичности общества, характер взаимодействия правительства и парламента имеют очень существенное влияние на функционирование государственных финансов.

17. Особенности организации финансов предприятий различных отраслей народного хозяйства.
Финансы предприятий отраслей народного хозяйства являются одним из элементов исходной основы всей финансовой системы страны. Поэтому от состояния финансов данных предприятий зависит возможность удовлетворения потребностей общества, улучшения финансового положения страны.

Основные принципы организации финансов предприятий всех отраслей едины, что обусловлено общими экономическими законами товарного производства, сущностью денег и денежных отношений, единой природой основных финансовых категорий. В то же время финансы предприятий каждой отрасли имеют свои существенные особенности, вытекающие из технико-экономических особенностей отрасли.

Сельское хозяйство отличается ярко выраженной сезонностью, значительным разрывом между временем производства (весь период от начала сева до уборки сельскохозяйственных культур, от рождения животного до его откорма и продажи государству) и рабочим периодом (время, в течение которого производятся затраты труда на отдельные виды работ), большой продолжительностью производственного цикла (то же, что и время производства). Это вызывает замедление оборачиваемости средств, постепенное нарастание затрат до кратковременного периода массового выхода продукции, неравномерность поступления выручки от реализации продукции, сравнительно высокие нормы сезонных запасов, большой объем незавершенного производства и другое.

В отличие от других отраслей народного хозяйства сельское хозяйство связано с использованием «живых» основных производственных фондов (взрослого рабочего скота). Отсюда и особый вид затрат-на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота. Являясь разновидностью капитальных вложений, эти затраты обеспечивают как простое, так и расширенное воспроизводство. Формирование основного стада носит преимущественно характер внутрихозяйственного оборота, так как основное стадо продуктивного и рабочего скота создается главным образом за счет собственного воспроизводства животных. В отличие от капитальных вложений объем затрат на формирование основного стада не лимитируется сверху, а определяется самими хозяйствами. Взрослый продуктивный скот отличается от других основных фондов тем, что на него не начисляется амортизация.

Специфическим и главным средством производства в сельском хозяйстве является земля, имеющая качественную оценку в баллах и экономическую оценку исходя из средней по стране стоимости гектаро-балла. Наряду с обеспеченностью основными фондами и трудовыми ресурсами экономическая оценка земли - часть производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий, на основе которого определяются стабильные платежи в бюджет и отчисления на образование централизованных резервных фондов агропромышленных органов.

Как отрасль материального производства сельское хозяйство имеет свои технологические, экономические и организационные особенности, влияющие на хозрасчет и финансы, образование и использование финансово-кредитных ресурсов. Основные из них - сочетание естественного характера воспроизводства продукции с промышленным; необходимость рационального использования земли на основе интенсификации производства и развития особых форм и методов технического прогресса (в частности, внедрение интенсивных технологий выращивания различных сельскохозяйственных культур путем повышения уровня организации труда, использования оптимального набора сельскохозяйственных машин и орудий); разнообразие затрат и необходимость дифференциации цен на продукцию сельского хозяйства и сырье по природно-климатическим зонам; оптимальное сочетание финансовых, ценовых и кредитных методов распределения и перераспределения доходов.

Сельскохозяйственные предприятия, как и предприятия других отраслей народного хозяйства, принимают участие в формировании общегосударственного фонда финансовых ресурсов, отчисляя в бюджет от прибыли, чистого дохода.

Экономическое содержание отчислений от прибыли сельскохозяйственных предприятий в бюджет принципиально отличается от платежей в бюджет предприятий других отраслей народного хозяйства. В несельскохозяйственных отраслях отчисления от прибыли являются регулирующим платежом между прибылью и потребностью предприятий в средствах для расширенного воспроизводства, социально-культурных и других расходов; здесь отчисления от прибыли представляют сумму превышения прибыли предприятий и отраслей над их потребностью в ресурсах.

Участвуя в создании основных фондов, строительство обеспечивает развитие всех отраслей материального производства и непроизводственной сферы, играет важную роль в решении социально-экономических задач.

В отличие от других отраслей материального производства строительство конкретного объекта (здания, сооружения, жилого дома и др.) осуществляется строительной организацией на договорных условиях по заказу предприятия или других организаций (инвестора), за счет средств которых выполняются работы по строительству данного объекта. В то же время продолжительность строительного процесса создаваемого объекта вызывает наличие большого незавершенного производства, покрываемого собственными средствами строительной организации (оборотными средствами).

В связи с этим в осуществлении строительного производства участвуют два вида финансов: финансы заказчика (инвестора) и финансы подрядчика.

Финансам инвестора принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов инвестора, от его платежеспособности зависит финансовое состояние подрядной организации.

Совершенствование товарно-денежных отношений в сфере строительства должно происходить путем ускорения оборота средств в процессе производства и реализации продукции и сокращения массы материальных ресурсов, отвлеченных из оборота в эту сферу.

Особенности сферы торговли – высокая скорость оборота капитала; преобладание в этой сфере предприятий малого бизнеса; территориальная, демографическая и социальная сегментация рынка торговых услуг; это сфера преобладания взаимных контактных отношений с потребителем и сфера, создающая благоприятные условия для свободной конкуренции между производителями услуг.

Основная задача розничных торговых предприятий – продвижение товаров конечному потребителю. Именно в розничной торговле товары переходят в сферу личного потребления. Финансы розничного товарооборота связаны с финансами домашних хозяйств, с объемом расходов населения на покупку товаров. В сфере спроса ограничителем деятельности предприятий розничной торговли является платежеспособный спрос населения. Предприятия оптовой торговли продают товары другим предприятиям либо для последующей реализации, либо для производственного потребления в качестве сырья и материалов, либо для обеспечения хозяйственных нужд. Из сферы оптовой торговли товары не переходят в сферу личного потребления, а остаются в сфере обращения или поступают в производственное потребление.

Торговые предприятия образуют фонды материальных и денежных средств. Фонды материальных средств подразделяются на основные, оборотные и фонды обращения. Фонды денежных средств торговых предприятий являются формой авансирования и обращения основных и оборотных фондов.

Основу жилищной сферы города составляет жилищный фонд: жилые дома, специализированные дома, служебные жилые помещения, иные жилые помещения в других строениях, пригодные для проживания.

Финансирование жилищно-коммунальной отрасли осуществляется в основном из двух источников:

Оплата потребителей, которыми могут выступать население, коммерческие, общественные и бюджетные организации;

Бюджетное дотирование разности в реальной стоимости услуги и административно установленным уровнем ее оплаты для того или иного потребителя (населения).

Оплата потребителей формируются при помощи тарифных ставок. Тарифы представляют собой разновидность оптовых или розничных цен и устанавливаются преимущественно на услуги общественного характера или продукцию, связанную с предоставлением общественно значимых услуг.

В соответствии с действующими правилами размер тарифов на услуги ЖКХ регулируются органами власти. Преимущественное право регулирования тарифов имеют в настоящее время местные власти. Тарифные ставки зависят от вида потребителей, а также от социально-экономических, природно-климатических, геополитических и прочих факторов.

Ценообразование в ЖКХ характеризуется следующими особенностями:

Действующие тарифы не в полной мере покрывают местные издержки предприятий-производителей услуг в ЖКХ;

Основой формирования цены услуги предприятий ЖКХ является себестоимость услуг. Структура себестоимости содержания жилья представляет собой совокупность издержек по различным жилищно-коммунальным услугам: плата за содержания жилья, отопление, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, канализация, обслуживание лифтов, вывоз мусора.

Автотранспортные предприятия являются предприятиями комплексного типа, осуществляющие перевозку грузов и пассажиров, хранение, техническое обслуживание и ремонт подвижного состава, а также снабжение необходимыми эксплуатационными, ремонтными материалами и запасными частями.

Каждое автотранспортное предприятие имеет определенную производственную мощность. Как экономическое понятие производственная мощность определяет максимальное количество продукции определенной номенклатуры, которую может произвести производственная единица (предприятие, цех, участок) за год на заданном объеме и структуре основных фондов, современной технологии и организации производства и соответствующей квалификации кадров.

Финансовые отношения автотранспортных предприятий обусловлены товарно-денежными отношениями с предприятиями и организациями, обслуживаемыми автомобильным транспортом, с предприятиями – поставщиками материальных ценностей и услуг, с вышестоящими органами управления, финансовыми, кредитными и другими.

Задачи обеспечения денежными ресурсами нормальной деятельности предприятия; распределения денежных доходов и накоплений; осуществления контроля за хозяйственной деятельность предприятия и подразделений должны решаться на основе финансовых планов автотранспортных предприятий.

23. Финансовое планирование в учреждениях и организациях, осуществляющих некоммерческую деятельность.

Управление финансовой деятельностью некоммерческой организации начинается с финансового планирования, которое осуществляется на тот или иной срок и заключается в определении необходимых расходов и доходов организации для успешного выполнения ею своих функций, в согласовании денежных потоков, в поиске и оценке возможных источников финансирования. Финансовое планирование – это планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов. Задачами финансового планирования является следующее:

· формирование источников и объемов финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения деятельности субъекта;

· определение видов и размеров специальных денежных фондов, а также способы их формирования и направления использования;

· распределение централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций социального и экономического развития;

· выявление резервов использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

· контроль за производственно-­финансовой деятельностью предприятий, организаций, учреждений.

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают разнообразные услуги: социального характера, управленческие, по охране общественного порядка, обороне страны и т.п.

Некоммерческие организации обладают рядом характерных признаков:

Прибыль не является основной целью деятельности организации;

Прибыль не может быть распределена между участниками организации;

Некоммерческая организация может существовать в следующих организационно-правовых формах: потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций и других формах, разрешенных законодательством.

В процессе своей хозяйственной деятельности некоммерческие организации вступают в разнообразные финансовые отношения :

- с трудовым коллективом в части распределение выручки от реализации продукции (работ, услуг), формирование и использование фондов оплаты труда, фондов целевого назначения (материального стимулирования, производственного и социального развития) в бюджетных учреждениях, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и в некоммерческих организациях иных организационно-правовых форм;

- с другими организациями и физическими лицами (учредителями, пайщиками, членами некоммерческих организаций, благотворителями, а также потребителями услуг, оказываемых на платных началах) в части формирования внебюджетных источников доходов – взносов учредителей, паевых и членских взносов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

- с государством по поводу уплаты единого социального налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, уплачиваемых в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.

Материальными носителями финансовых отношений в некоммерческих организациях выступают финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы учреждений и организаций некоммерческого сектора экономики – это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности.

Источники средств некоммерческих организаций:

Бюджетные средства по нормативам на 1 человека (учащегося, больного и тд.)

Выручка от реализации платных услуг

Сдача в аренду помещений

Добровольные взносы.

Все учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, если они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в некоммерческих организациях осуществляется по-разному, в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость .

Финансовые отношения в сфере функционирования оборотных средств возникают в следующих случаях:
- в ходе выделения части уставного капитала на формирование оборотных средств;
- в процессе использования финансовых ресурсов на увеличение собственных оборотных средств;
- при инвестировании излишка собственных оборотных средств.
Наличие оборотных средств, соотношения между различными группами собственных и заемных оборотных средств, эффективность использования оборотных средств характеризуются такими показателями, как:
- платежеспособность - способность государства, юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера;
- ликвидность - мобильность активов предприятия, обеспечивающая фактическую возможность (способность) бесперебойно оплачивать в срок все обязательства и предъявляемые законные денежные требования;
- финансовая устойчивость - одна из главных характеристик стабильности финансового положения предприятия; обеспечивается высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств;
- оборачиваемость оборотных средств - показатель эффективности использования оборотных средств - скорость оборота (количество оборотов за период времени, как правило, за год; длительность одного оборота выражается в днях).
Для эффективного использования оборотных средств используется процесс нормирования - т. е. определения минимальной экономически обоснованной величины собственных оборотных средств предприятия, обеспечивающей бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и реализацию продукции и осуществление расчетов. Для определения норматива собственных оборотных средств используются нормы запаса товарно - материальных ценностей, смета затрат на производство, расходы, не учтенные в смете затрат, но покрываемые за счет собственных оборотных средств. Норматив собственных оборотных средств в денежном выражении определяется двумя способами:
- умножением сумм однодневных затрат предприятия, покрываемых за счет оборотных средств на норму запаса в днях;
- умножением соответствующей абсолютной величины данных затрат на установленную норму оборотных средств в процентах.
Нерациональное использование оборотных средств, их недостаток могут привести к банкротству предприятия - признанной Арбитражным судом или объявленной должником неспособности должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом в состав денежных обязательств:
1) включаются: задолженность за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги; суммы займов с учетом процентов, подлежащих уплате должником;
2) не включаются: перед гражданами за причинение вреда жизни и здоровью; по выплате авторского вознаграждения; перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из такого участия; неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства.
На настоящий момент существуют следующие процедуры банкротства:
- досудебная санация - меры по восстановлению платежеспособности должника, принимаемые собственником, учредителями, кредиторами и иными лицами в целях предупреждения банкротства;
- мировое соглашение - процедура достижения договоренности между должником и кредиторами относительно отсрочки и (или) рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов;
- наблюдение- применяется к должнику с момента принятия Арбитражным судом заявления о признании должника банкротом в целях обеспечения сохранности имущества должника и проведения анализа финансового состояния должника и прекращается с момента открытия конкурсного производства, введения внешнего управления, утверждения мирового соглашения;
- внешнее управление (судебная санация) - процедура, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему;
- конкурсное производство - процедура, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

Еще по теме Вопрос 2. Роль финансов в кругообороте основных фондов и оборотных средств.:

1. 9. Роль финансов в формировании основных и оборотных средств.
2. 26. Состав и структура оборотного капитала.Оборотный капитал – финансовые ресурсы предприятия, инвестируемые в оборотные активы. Оборотные активы включают в себя: 1) оборотные фонды – часть производственных фондов предприятия, вещественные элементы которых в процессе производства, в отличие от основных фондов, расходуются в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится н
3. 2. Роль финансов в кругообороте внеоборотных активов хозяйственных субъектов
4. Понятие оборотных средств. Состав и структура оборотных средств, элементы оборотных средств
5. 5. Эффективность использования основных и оборотных фондов
6. 5. Кругооборот капіталу. Форми капіталу (промисловий, торговий, банківський). Основний та оборотний капітал.

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право -

Материально-технической основой процесса производ­ства на любом предприятии сферы материального производства, являются производственные фонды. С помощью финансов обра­зуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредствующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда.

Основные средства - это денежные средства, инве­стированные в основные фонды производственного и непроиз­водственного назначения.

В момент приобретения основных фондов и принятия их на баланс предприятия величина основных средств количествен­но совпадает со стоимостью основных фондов. Далее в произ­водственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная взносу, переносится на стоимость готовой продукции, другая - выражает остаточную стоимость действующих основных фондов.

Такое положение обусловлено тем обстоятельством, что основные фонды участвуют в нескольких производственных циклах. Особенностью кругооборота основных фондов является постепенный перенос им своей стоимости на стоимость вновь из­готовленной продукции. В то же время процесс восстановления стоимости основных фондов происходит не одновременно с из­носом, а сношенная часть их стоимости по мере реализации про­дукции выпадает из кругооборота функционирующих основных фондов и списывается на себестоимость продукции. То есть про­исходит моментальная трансформация амортизации из понятия расходы в понятие затраты и она накоплению не подлежит.

В настоящее время начисление амортизации осуществ­ляется на полное восстановление основных фондов. Величина амортизации ежегодно рассчитывается путем умножения балан­совой стоимости основных фондов на норму амортизации. Нормы амортизации должны быть экономически обоснованны. Это по­зволяет обеспечить полное возмещение стоимости выбывших ос­новных фондов и установить подлинную себестоимость.

Таблица 9

Основные средства экономики Казахстана

за 1997-2000 г.г.

млрд.тенге

Приведенные данные свидетельствуют, что стоимость основных средств в экономике увеличилась с 2731 млрд. тенге в 1997 г. до 2975,3 млрд. тенге в 2000 г., или на 108,9%. Размер ин­вестиций в основной капитал за указанный период возрос более, чем в 4,2 раза, а ввод в действие основных фондов увеличился в 2,9 раза.

В практике хозяйствования применяются разные методы исчисления амортизации: линейный, регрессивный, метод уско­ренной амортизации.

При линейном методе исчисление амортизационных сумм происходит по фиксированным нормам в течение всего сро­ка производительного использования основных фондов. Приме­нение равномерного метода начисления амортизации возможно в условиях стабильных цен на основные виды средств труда. Одна­ко в условиях роста цен, особенно по вновь вводимой технике, целесообразно перейти на регрессивный метод, при котором бо­лее высокая норма амортизации устанавливается в начале амор­тизационного периода, а затем она постепенно снижается.

С января 1991 года в соответствии с новым Положением о порядке начисления амортизации по основным фондам многим субъектам разрешено применять метод ускоренной амортизации. К ним относятся предприятия, производящие средства вычисли­тельной техники, прогрессивные виды материальных приборов и оборудования, продукцию на экспорт, а также осуществляющие массовую замену изношенной и морально устаревшей техники. Эти предприятия получили право исчислять амортизационные отчисления по возросшей, но не более чем в два раза, норме амортизации. Это означает, что они определяют новый расчетный срок службы своих основных фондов, который позволяет обеспе­чить полный перенос амортизируемой стоимости в течение ко­роткого отрезка времени.

Для малых предприятий предусмотрены еще более бла­гоприятные условия в части возмещения стоимости орудий тру­да: в первый год эксплуатации машин и оборудования они могут списать дополнительно в качестве амортизационных отчислений до 20% первоначальной стоимости основных фондов (со сроком службы свыше 3 лет). Это мера направлена на то, чтобы стимулировать обновление производственного аппарата на основе новей­ших достижений науки и техники.

С 1 января 1991 года амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (ма­шин, оборудования и транспортных средств) производятся в те­чение только нормативного срока их службы. С 1 января 1992 го­да введена индексация амортизационных отчислений по всем предприятиям и организациям независимо от форм собственно­сти. Переоценка стоимости основных фондов производится два раза в год: по состоянию на 1 января и по состоянию на 1 июля.

Следует отметить, что в силу произошедших изменений в области амортизационной политики расширенное воспроизвод­ство основных фондов может быть обеспечено только за счет средств фонда накопления и привлеченных средств. Поэтому в капитальные затраты реинвестируются собственные финансовые ресурсы предприятия, акционерный и паевой капитал, долгосроч­ный кредит, и в особых случаях - бюджетные ассигнования.

В составе собственных финансовых ресурсов выделяют­ся прибыль, средства мобилизуемые в самом строительстве, до­ходы от реализации выбывшего имущества, средства фонда соци­ального развития.

С переходом на рыночные основы хозяйствования пре­терпевает изменения порядок предоставления бюджетных средств на капитальные вложения. На смену прямым бюджетным ассиг­нований на капитальные затраты, имеющих безвозвратный харак­тер, пришли целевые субсидии (инвестиционные ассигнования), субвенции, инвестиционные налоговые кредиты. Инвестицион­ный кредит - это денежные средства оставленные в распоряже­нии предприятий в связи с предоставлением им отсрочки плате­жей по корпоративному подоходному налогу и налогу на имуще­ство. В данном случае прибыль в размере сниженного налога должна инвестироваться в производство, а денежные средства от уменьшения налога на имущество должны направляться на выкуп имущества в процессе приватизации предприятия.

В отечественной финансовой практике аналогично инве­стиционным налоговым кредитам применяются инвестиционные налоговые преференции.

Инвестиционные налоговые преференции - это предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков, осуществ­ляющих инвестиции в основные средства с целью создания но­вых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по основным фондам, вновь введенным в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта (инвести­ционной программы) с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств .

Иначе финансируется ремонт основных фондов. В прак­тике возможно использование следующих способов финансового обеспечения ремонта основных средств: 1) путем включения фак­тических затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) по ме­ре осуществления ремонта; 2) создание ремонтного фонда (ре­зерва); 3) отнесение фактических затрат на счет расходов буду­щих периодов с последующим равномерным списанием их на се­бестоимость продукции. Выбор каждого из этих способов обу­словливается видом ремонта (текущий, средний, капитальный), размерами ремонтных затрат и порядком их осуществления.

Источником затрат на ремонт основных фондов при лю­бом способе их финансирования является себестоимость продук­ции (работ и услуг). Разница определяется тем, в каком учетном периоде происходит их включение в себестоимость: 1) в том же периоде, когда произведен ремонт; 2) в периоды предшествую­щие осуществлению ремонта; 3) в периоды, следующие за ремон­том.

Практика показывает, что создание ремонтного фонда целесообразно для финансирования крупных плановых ремонтов (например, доменной печи, прокатного стана и т.п.). При этом на основе оценки возможной стоимости ремонта рассчитываются нормативы отчислений в ремонтный фонд.

Отнесение фактических затрат за счет расходов будущих периодов имеет место при осуществлении внезапных (внеплано­вых) ремонтов. Чтобы не искажать величину себестоимости еди­новременным списанием затрат по такому ремонту целесообразно отнести всю сумму фактических затрат на счет расходов будущих периодов.

Что касается текущих профилактических ремонтов, то затраты, связанные с их проведением, целесообразно включить в себестоимость по мере осуществления ремонта, так как их вели­чина не будет приводит к существенным изменениям финансовых результатов деятельности предприятия.

Для производства продукции наряду с основными фон­дами предприятию необходимы оборотные производственные фонды. Оборотные производственные формы включают в свой состав производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара и т.д.), остатки готовой продукции, незавершенное произ­водство, расходы будущих периодов.

Оборотные производственные фонды участвуют лишь в одном производственном цикле. При этом они полностью пере­носят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции. Их восстановление осуществляется за счет денежных средств, выде­ляемых из выручки от реализации продукции и используемых на приобретение новых предметов труда.

Для обеспечения бесперебойности производства и реа­лизации продукции предприятие должно располагать, наряду с оборотными фондами, также фондами обращения. Поэтому в мо­мент ввода в эксплуатацию предприятие должно располагать де­нежными средствами в размере необходимом как для приобрете­ния материальных оборотных фондов, так и для обслуживания процессов обращения.

Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия.

В процессе обслуживания производства и реализации продукции оборотные средства меняют лишь свою форму, после­довательно переходя из одной в другую: предприятие первона­чально имеет денежную форму стоимости - в момент образова­ния его уставного фонда. Для начала процесса производства предприятие трансформирует их в материальную форму стоимо­сти. В процессе производства материальная форма стоимости трансформируется в производительную форму стоимости. Произ­водственный процесс завершается производством продукции, предназначенной для продажи, поэтому происходит их дальнейшая трансформация в товарную форму. На рынке товар продает­ся, что означает трансформацию товарной формы в денежную форму стоимости. Таким образом, после окончания каждого производственного цикла оборотные средства возвращаются к своей исходной денежной форме.

Таблица 10

Структура оборотных активов экономики

Казахстана за 2000 год

млн. тенге

Ритмичность работы предприятия во многом зависит от его обеспеченности оборотными средствами. Например, недоста­ток средств, авансируемых на приобретение материальных запа­сов, может привести к невыполнению производственной про­граммы. Поэтому очень важно правильно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Для формирования оборот­ных средств предприятие использует различные источники: соб­ственные средства, привлеченные средства, заемные ресурсы.

Источниками образования собственных оборотных средств являются: акционерный капитал, паевые взносы, устой­чивые пассивы, бюджетные средства. Эти источники использу­ются в момент организации предприятия, когда создается его ус­тавной капитал.

В дальнейшем первоначальная величина собственных оборотных-средств может меняться в зависимости от объема, ус­ловий и результатов хозяйственной деятельности на данном предприятии.

Наличие собственных оборотных средств, их сохран­ность, соотношение между собственными и заемными средства­ми характеризуют степень финансовой устойчивости предпри­ятия, его положение на финансовом рынке, возможности допол­нительной мобилизации финансовых ресурсов с помощью выпус­ка ценных бумаг.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью своевременно и полностью выполнять пла­тежные обязательства, вытекающие из торговых, кредит­ных и иных операций денежного характера. Платежеспособ­ность впрямую влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на саму возможность получения кредита и условия его предоставления (срок; процент). Платежеспособность опреде­ляется с помощью специальной системы коэффициентов, учиты­вающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы пред­приятия, соотношение между его платежами и текущими денеж­ными поступлениями.

Платежеспособность в области долговых обяза­тельств предприятия выражает его ликвидность. Ликвид­ность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы. Ликвидность зависит от ве­личины задолженности, а также от объема ликвидных средств, к которым относятся наличные денежные средства, ресурсы на счетах в банках, ценные бумаги и легко реализуемые элементы оборотных средств.

Систематическая неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетам приводит к его банкротству.

Показателем, характеризующим эффективность исполь­зования оборотных средств, является их оборачиваемость. Обора­чиваемость оборотных средств определяется временем, в течение которого денежные средства совершают полный оборот, начиная от приобретения производственных запасов и, заканчивая поступлением денег на счета предприятия; длительность одного оборо­та выражается в днях.